1) Чи повинен ФОП сплачувати ПДВ із суми комісії, яку утримав закордонний маркетплейс за продаж товарів/послуг на запропонованій ним інтернет-платформі? Чи потрібно сплачувати ПДВ із сум сплаченої ФОП комісії, до якої включили оплату за отримані послуги з реклами, наданих закордонним маркетплейсом на своїй інтернет-платформі?
Порядок оподаткування ПДВ операцій з постачання послуг безпосередньо залежить від місця їх постачання.
Якщо послуги, які надаються ФОПу закордонним «маркетплейсом» відповідно до умов договору та норм Податкового кодексу України (ПК) класифікують як електронні послуги, то місце постачання таких послуг визначається на митній території України, а тому такі послуги є об’єктом оподаткування ПДВ. Нарахування та сплату ПДВ за такою операцією здійснюйте в залежності від статусу ФОПа (зареєстрований чи не зареєстрований платником ПДВ).
Якщо електронні послуги через мережу Інтернет нерезидент надає фізичній особі – підприємцю, не зареєстрованому платником ПДВ, то нараховує та сплачує ПДВ за такою операцією особа – нерезидентом відповідно до статті 208-1 розділу V ПК, тобто іноземним «маркетплейсом» (якщо такий «маркетплейс» зареєстрований платником ПДВ в Україні).
Якщо е-послуг через мережу Інтернет нерезидент надає ФОП-платнику ПДВ, то обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ виникає у ФОПа-платника ПДВ відповідно до статті 208 розділу V ПК.
Отримувач послуг, що постачають нерезиденти, місце постачання яких розташоване на митній території України, нараховує податок за основною ставкою податку або за ставкою 7% для послуг, визначених абзацами четвертим – шостим підпункту «в» пункту 193.1 ПК, на базу оподаткування, визначену згідно з пунктом 190.2 ПК.
Отже, ФОП-платник ПДВ — отримувач послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України, є відповідальною особою у частині нарахування та сплати податку до бюджету за такі послуги (суми комісії, яку отримав закордонний маркетплейс за продаж товарів/послуг та послуг з реклами).
Українські суб’єкти господарювання розширюють ринки збуту й активно продають свої товари на закордонних маркетплейсах. Експерти пояснили як правильно задокументувати, облікувати й оподаткувати продаж товарів
2) Чи повинен ФОП із суми утриманої комісії за користування платіжними системами сплачувати ПДВ?
Для цілей оподаткування ПДВ місцем постачання послуг з виконання платіжних операцій, відповідно до пункту 186.4 ПК, є місце реєстрації їх постачальника.
Таким чином, якщо операції з надання послуг з виконання платіжних операцій, надають ФОПу резиденти — надавачі платіжних послуг, операторами платіжних систем, то місцем постачання таких послуг є митна територія України. При цьому операції з постачання таких послуг згідно з підпунктом 196.1.5 ПК не є об’єктом оподаткування ПДВ.
Якщо операції з надання послуг з виконання платіжних операцій надають ФОПу нерезиденти, то місце постачання таких послуг визначається за межами митної території і такі операції також не є об’єктом оподаткування ПДВ.
Отже ФОПу при придбанні послуг у надавачів платіжних послуг, операторів платіжних систем нараховувати та сплачувати ПДВ за такими операціями не потрібно, незалежно від того, постачальник таких послуг є резидентом, чи нерезидентом.
