ПДФО 2024
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) 2024
Спершу пригадаймо, що ПДФО ― це один із загальнодержавних податків. Регулює оподаткування ПДФО однойменний розділ IV Податкового кодексу (далі – ПК).
Ставки ПДФО 2024
Спершу про ті ставки ПДФО, які є зараз. Усі ставки ПДФО залишаються тими ж, які були, ― ніяких змін не передбачається. Усі ці ставки наводимо у таблиці.
СТАВКИ ПДФО 2024 | |||
18% (основна) | 9% | 5% | 0%** |
| дивіденди нерезидентам, суб’єктам, які неплатники податку на прибуток, у т.ч. єдиноподатникам |
| спадщина від близьких родичів, подарунки від дружини/чоловіка, продаж 1-го об’єкта нерухомості за рік, продаж 1-го автомобіля за рік |
* від осіб, які не входять до 1-го чи 2-го кола споріднення; ** ставка 0% – це означає, що податок на доходи не сплачується, але задекларувати такі доходи потрібно |
З 1 квітня 2024 року мінзарплата дорівнює 8000 грн. Показники, з якими працює бухгалтер, та на які вплине новий розмір мінімалки: mах і min ЄСВ, лікарняні та декретні, розмір ЄСВ за себе для підприємців, трудові штрафи
Сплата ПДФО 2024
Порядок нарахування, утримання та сплата ПДФО 2024 до бюджету містить стаття 168 ПК.
ПДФО формула для зарплатних доходів та з загального оподатковуваного доходу без застосування податкової соціальної пільги (ПСП) виглядає так:
ПДФО = зарплата × 0,18
Наприклад, з мінімальної зарплати січня-березня 2024 року – 7100 грн – податок виходить:
ПДФО = 7100 грн × 0,18 = 1278 грн
А ще є й військовий збір – 1,5%. Податки із заробітної плати у 2024 році зменшують суму до видачі «на руки».
ПДФО і зміна податкової соціальної пільги 2024
Розрахунок і сплата ПДФО 2024 із зарплати також передбачає застосування ПСП, якщо зарплата за місяць знаходиться у межах граничного доходу, який дає таке право. ПСП – це сума, яка зменшує дохід, до якого застосовується ставка податку. Тим сам зменшується й сам ПДФО. Тоді формула розрахунку ПДФО з зарплати приймає вигляд:
ПДФО = (зарплата – ПСП) × 0,18
Через зростання прожиткового мінімуму 2024, очевидно, що з зросте й згадана у формулі вище податкова соціальна пільга 2024. Здебільшого, ПСП застосовується у випадках малих зарплат, які виходять коли людина працювала на неповну ставку, були простій, відпустка за свій рахунок частину місяця. Також типовою ситуація є застосування ПСП до зарплат одного з батьків, які мають 2-х та більше дітей віком до 18 років, коли граничний розмір доходу, який визначає можливість застосування ПСП, збільшується на коефіцієнт, що рівний кількості дітей.
Увага: ПСП традиційно збільшиться через зростання прожиткового мінімуму на 01 січня.
Це означає, що на ПСП 2024, а отже й ПДФО 2024, впливає прожитковий мінімум 2024, що й показує таблиця нижче.
ПОДАТКОВА СОЦІАЛЬНА ПІЛЬГА (ПСП) при оподаткуванні зарплати у 2024 році | |||
Ліміт зарплати на ПСП | розмір ПСП | ||
базова | 150% | подвійна | |
2024 рік | |||
3760 грн | 1514 грн | 2271 грн | 3028 грн |
2023 рік (довідково) | |||
3760 грн | 1342 грн | 2013 грн | 2684 грн |
*в основу розрахунку покладений очікуваний на 1 січня 2024 року прожитковий мінімум працездатної особи 3028 грн (дані з Закону про Держбюджет 2024); ** округлення здійснюється до найближчих 10 грн, а не звичайним арифметичним правилом |
Наприклад, ПДФО з зарплати 4000 грн виходить:
ПДФО = (4000 –1514) × 0,18 = 447,48 грн
Звітність із ПДФО 2024
Звітність із ПДФО 2024 – це дві декларації:
- Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (або просто Податковий розрахунок, а також Зарплатний звіт, Об’єднаний звіт, Звіт з ЄСВ, ПДФО/ВЗ та ВЗ – як ще називають таку декларацію). Даний звіт подають роботодавці та інші суб’єкти господарювання, які нараховують фізособам зарплатні доходи, виплати за цивільно-правовими договорами тощо з метою декларування утриманого та сплаченого з таких доходів до бюджету ПДФО, ВЗ та єдиного соціального внеску (ЄСВ);
- Податкова декларація про майновий стан і доходи. Таку декларацію подають фізособи самостійно, якщо є підстави, наприклад з метою отримання податкової пільги або декларування доходу, по якому податкові агенти не сплатити ПДФО/ВЗ. Також цю декларацію подають фізособи-підприємці загальної системи оподаткування, у т.ч. й з з метою декларування ЄСВ «за себе».
Серед змін у сфері декларування ПДФО у 2024 році можливим є перехід від квартального Податкового розрахунку на щомісячний або розділення цього звіту знову на два – звіт з ЄСВ і звіт з ПДФО/ВЗ.
Оподаткування криптовалют ПДФО
Насьогодні прийнятий Закон «Про віртуальні активи» від 17.02.2022 № 2074-IX, який запрацює лише після прийняття змін до ПК, що створять оподаткування віртуальних активів, зокрема криптовалют (п. 1 розділу VI Прикінцевих і перехідних положень цього закону). Наразі є лише роз’яснення від ДПС у 103.02 щодо оподаткування криптовалют. За ним:
- вся виручка від продажу криптовалюти – оподатковуваний дохід фізособи;
- ставка ПДФО – 18% та військовий збір – 1,5%.