провідний експерт з податкового обліку Експертус Головбух
Запитання
На виконання тендерного договору підприємство 20.06.2023 відвантажило бюджетній установі товар — пально-мастильні матеріали (ПММ) на суму 63 625 грн, у т. ч. ПДВ 7%. Оплата з рахунку в Держказначействі на суму 63 625 грн надійшла 05.07.2023. Підприємство склало податкову накладну (ПН) на дату оплати — 05.07.2023 із ПДВ за ставкою 7% на суму 63 625 грн.
Утім, із 01.07.2023 ставка ПДВ на пальне становить 20%. Покупець не вноситиме змін до договору. Як правильно вчинити?
Відповідь
Із 01.07.2023 ставка ПДВ на ПММ, щодо яких діяли нульові та знижені ставки акцизу, із 7% змінюється на 20%. Тому якщо дата виникнення ПДВ-зобов’язань за постачанням таких товарів припадає на дату починаючи з 01.07.2023, ПН потрібно складати зі ставкою 20%.
Коли товари оплачують бюджетним коштом, ПДВ-зобов’язання виникають на дату зарахування коштів на рахунок (п. 187.7 Податкового кодексу України; ПК). Отже, в цій ситуації 05.07.2023 потрібно було скласти ПН і визначити ПДВ-зобов’язання виходячи зі ставки ПДВ 20%.
Увага! У разі оплати бюджетним коштом ставку ПДВ визначайте на дату надходження оплати.
ПН зі ставкою 7%, яку склали на постачання ПММ після 01.07.2023, складена з помилкою і не відповідає нормам ПК. Розглянемо варіанти виправлення цієї ситуації.
У консультації про розрахунок коригування до податкової накладної та причини коригувань, які податкова визначила для його складання. Наведемо умовні коди в розрахунку коригування, їхнє призначення та приклади складання розрахунків коригування з різними кодами («101», «102», «103», «104» і «301»)
Обов’язок платників ПДВ вчасно реєструвати податкові накладні під час воєнного стану й надалі діє, попри всі перебої з електропостачанням. З актуальною формою податкової накладної та особливостями її складання допоможе ознайомитися роз’яснення експерта. У консультації знайдете зразки заповнення податкової накладної для типових ситуацій
Цьогоріч травень також не святковий – через війну травневих свят немає. Однак розібратися й розрахувати зарплату, відпускні та лікарняні, скласти табель робочого часу – все одно потрібно. Допоможе вам у цьому виробничий календар на травень 2024, а сплатити податки – податковий календар на травень 2024. Вчасно подати податкову, фінансову та статистичну звітність допоможе бухгалтерський календар на травень 2024
Роялті викликає труднощі в обліку для бухгалтерів. Розглянемо, які особливості обліку та оподаткування таких виплат, чим вирізняється роялті для податкових цілей, а також що саме слід врахувати у ліцензійному договорі, аби не було податкових проблем із роялті
